許多移居美國工作、學習或投資的外國人通常都知道，他們需要小心遵守適用于本人的移民法，例如獲得簽證等。然而他們雖然大體知道他們需要在美國申報所得稅，但在有關(guān)稅務(wù)規(guī)劃上所花的時間要卻很少。

按居住地在美國納稅

根據(jù)美國稅法，個人分為三大類，每個類別都有不同的納稅申報義務(wù)。

美國公民

美國公民每年都要提交美國納稅申報表，即使他們在另一個國家生活和工作。一般來說，無論收入來源如何，他們都必須將所有收入都納入其美國納稅申報表。

非居民外國人

不在美國居住的的非美國公民稱為”非居民外國人”(NRA)。NRA通常沒有申報美國所得稅的義務(wù)，除非他們在美國有某些類別的收入來源。此外，NRA 可能會間接承擔交稅的義務(wù)如果他們在美國有某些類別的被動收入（如股息和利息等），通常這些收入交預扣稅。然而，在這種情況下，他們通常沒有政府申報稅表的義務(wù)。

       例如，假設(shè)Joan是在中國居住和工作的中國公民。她在中國擁有各種商業(yè)，還擁有美國房地產(chǎn)項目的合伙權(quán)益，并持有一家美國小公司的股份。擁有合伙企業(yè)權(quán)益將讓她繳納美國稅，但僅限于美國合伙企業(yè)分發(fā)給她的收入。假設(shè) Joan 從美國股票獲得股息，這些股票需繳納美國預扣稅。同樣，Joan將承擔美國稅，但僅限于支付給她的美國股息。僅僅擁有合伙企業(yè)權(quán)益或股票一般不會導致Joan的中國收入在美國征稅。

       常駐美國外國人. 非美國公民的居民被稱為”美國居民”。美國居民通常必須提交美國納稅申報表。對于“美國居民”，在稅法上通常有測試標準：1)”綠卡”測試標準, 2）”在美國時間居住天數(shù)”測試標準。

       根據(jù)綠卡測試，如果外國人在 2020 年的任何時間是美國的合法永久居民，出于稅務(wù)目的，將被視為美國居民。一般來說，移民局已向此人發(fā)放外國人登記卡，也稱為綠卡。

       根據(jù)“在美國時間居住天數(shù)”測試標準，一般如果該外國人出于任何原因在一年中居住在美國達183天或更久，在稅法上將被視為美國居民。

居住地對納稅申報的影響

如前所述，常駐外國人及其美國雇主通常會花費大量時間確保獲得正確的簽證，并采取必要步驟履行該簽證的所有合法義務(wù)。然而他們在評估常駐外國人的納稅申報策略方面卻花費的時間很少。提交美國每年納稅申報表（IRS 表格 1040）的美國居民必須包括其全部收入，甚至外國來源的收入。相比之下，其它一些常駐外國人（非居民）可能有資格申請國稅局1040-NR表格，這僅需要包括美國來源的收入。

       假設(shè)上一個例子所舉的中國公民Joan，在中國擁有一家制造企業(yè)。她決定通過在美國開設(shè)一家分銷子公司來擴大業(yè)務(wù)。她獲得了商務(wù)工作簽證，并計劃在美國居住三年，以便在美國設(shè)立子公司。假設(shè)她在美國的工資是10萬美元，并假設(shè)她的中國公司年收入100萬美元，此外她還有30萬美元的收入通過新加坡和毛里求斯的各種信托和賬戶賺取。

       如果 Joan提交 IRS 表格 1040，她可能需要向美國稅務(wù)局付各種收入的所得稅，包括她的美國工資、中國公司的收入以及她的個人的投資所得。這相當于月140萬美元。假設(shè)她的稅率約為35%，她將支付大約50萬美元的美國聯(lián)邦所得稅。此外，由于她是個人，所以無權(quán)獲得外國稅收抵免，即用她的中國公司所支付的稅款做抵免。

         但是，如果 Joan有資格提交 IRS 表格 1040-NR，她只需報告并繳納美國來源收入的稅款。一般來說，這僅限于她的美國工資，但她的一些個人投資收入也可能來自美國。假設(shè)她的薪水是美國收入的唯一部分，那么她的應納稅收入將降至10萬美元，她的聯(lián)邦稅單將降至35，000美元。

提交 IRS 表格 1040-NR 的資格

一般來說，1040-NR只能由非居民外國人提交，因此許多常駐外國人認為他們不能提交此表格。然而，有兩種一般的方式為常駐外國人的資格。

       首先，如果個人來自與美國有稅收條約的國家，則適用特殊測試。美國的稅收條約通常包含處理雙重居民問題的冗長規(guī)則，即根據(jù)兩國國內(nèi)法被視為居民的個人。這些規(guī)則用于確定哪個條約國家被視為該人的住所。由于這些規(guī)則在美國稅收條約中規(guī)定，因此它們被認為凌駕于《國內(nèi)稅收法》中的法定居住測試即（綠卡和實質(zhì)性存在測試）中。例如，假設(shè)上面的 Joan持有合適的簽證，并花費 2021 年的所有時間在美國生活和工作。根據(jù)綠卡或?qū)嵸|(zhì)性存在測試，她可能會被視為美國居民，并被要求提交 IRS 表格 1040。然而，美中稅收條約包含了一套不同的規(guī)則，這些規(guī)則凌駕于法定檢驗標準。

       一般來說，如果Joan認為她的美國居留權(quán)是臨時的，在中國有家，打算回到中國，并在那里有她的主要業(yè)務(wù)聯(lián)系，根據(jù)條約她可能會被視為中國居民。因此，她將有資格提交1040-NR與上述有益結(jié)果。

       如果個人來自一個沒有與美國稅收條約的國家但根據(jù)實質(zhì)情況也有可能被視為美國居民如果個人符合居住天數(shù)規(guī)則測試并能夠證明其納稅住所位于外國，則仍可能有資格提交 IRS 表格 1040-NR。

重要警告： 這些規(guī)則只適用于聯(lián)邦稅。美國各州征收的所得稅不受稅收條約的管轄。因此，在這種情況下，往往需要專門的稅收規(guī)劃來盡量減少國家所得稅。

行動項目： 如果您要遷往美國，您應該仔細考慮由此產(chǎn)生的州和聯(lián)邦所得稅的法律后果，同時由法律文件以便確定適用哪種申報身份的操作可能。